Учет

Зарплату на предприятии выплачивают в последний рабочий день месяца. А табель составляют за 2-3 дня до этого. В феврале табель заполнили 23 числа и проставили Тимченко Павлу Романовичу за 24—26 числа рабочие дни. Но, как выяснилось, 24 числа он заболел. За 20 р. дн. февраля Тимченко начислили 5000 грн зарплаты, из которой удержали 100 грн пенсионных взносов. Всю ее сумму показали в таблице 6 Отчета. В марте он принес больничный за период с 24.02.10 г.по05.03.10 г., по которому начислили 1600 грн больничных (в т. ч. 600 грн — оплата первых5 дней за24—26 февраля). С работника сняли 750 грн зарплаты за февраль. В марте же ему начислили зарплату — 3863,64 грн.

В данной ситуации мы отсторнировали удержанные соцвзносы, а не просто свернули их с начисленными взносами за март все это необходимо учитывать, чтобы провести аудит. Такой способ возможен, и как бы вы не поступили в учете, результат будет одинаковым. Однако метод "сторно" удобнее, ведь с его помощью проще заполнить Отчет — вы сразу в бухучете видите сумму взносов, которую надо показать в отчете.

Отдельного внимания заслуживает случай, когда сумма зарплаты превышает максимальную сумму заработка, с которого уплачиваются соцвзносы.

Косаренко Виктору Михайловичу 23 февраля начислили 15000 грн зарплаты (за 20 р. дн. февраля). Взносы удержали из 13035 грн. Но 25 февраля он заболел. В марте предоставил больничный за период с 25.02.10 г. по 09.03.10 г., по которому начислили 4123,44 грн больничных (в т. ч. и 1546,29 грн — оплата первых 5 дней, из которых за 25—26 февраля — 1030,86 грн, а 515,43 грн за 1 марта и 2577,15 — пособие по временной нетрудоспособности за счет Фонда страхования от нетрудоспособности). С работника сняли 1500 грн зарплаты за февраль. За март ему начислили 10909,12 грн зарплаты.

В этом случае надо сторнировать только сумму зарплаты (1500 грн). Взносы корректировать не следует, ведь сумма зарплаты за февраль (15000 грн --1500 грн = 13500 грн) больше 13035 грн. По этой же причине не нужно начислять и удерживать взносы на больничные, начисленные за дни февраля (1030,86 грн). В марте пенсионные взносы следует начислить и удержать из 13035 грн, ибо сумма зарплаты вместе с больничными за март превышает максимальную величину, из которой уплачивают соцвзносы (14001,70 грн)все это учитываем если проводим аудит.

Отчетность В таблице 7 с кодом типа начислений "6" в рассмотренных нами ситуациях надо фиксировать не только сумму сторнированной зарплаты, а и сумму сторнированных взносов. И это вопреки тому, что в сноске к графе 14 "Сума страхових внеснв за В1дцовщний М1сяць (i3 заробггку/доходу) 1—5%" таблицы 7 указано, что сумму взносов не надо заполнять для кодов типа начислений "1", "2", "3", "6". Однако практика показала, что без заполнения этой графы невозможно правильно отразить сумму взносов в персонифицированных ведомостях за соответствующие месяцы (и фактически Пенсионный фонд получает искаженные данные). Именно поэтому уже сейчас программа "АРМ Отчет страхователя" позволяет вписывать взносы в графу 14 таблицы 7 для кода типа начислений "6". Это же подчеркивают и специалисты ПФУ

Следует помнить, что даже если больничный принесли сразу в начале следующего месяца (у нас — в марте), но зарплата уже выплачена, вы не вправе показывать в отчете за предыдущий месяц (февраль) уже откорректированные в учете данные. В этих случаях надо заполнять в таблице 7 Отчета строку с кодом типа начислений "6".

Ниже мы привели образцы из таблиц 6 и 7 пенсионного отчета, в которых показано, как нужно отразить перерасчеты, приведенные в вышеуказанных ситуациях 1 и 2.

В завершение подчеркнем: описанных нами ситуаций лучше не допускать, ведь не всегда работники будут согласны на возмещение. Итак, даже если вы выплачиваете зарплату в последний рабочий день месяца, лучше поручить кадровой службе уведомлять бухгалтерию обо всех изменения, произошедших после составления табеля. Если же вы все – таки допустите ошибки при выполнении этих операций, аудиторская проверка поможет вам выявить все недочеты.